端午粽子的三种财税处理方式 你会选择哪一种？

端午将至，不少朋友都吃到了企业发放的粽子，有的是直接发粽子，有的是企业食堂统一购入后统一供应，不同的发放形式下，企业和个人需要承担的税收负担一样吗？我们分情况来看一下：

一、直接发粽子

（一）如果粽子是企业自产的

增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物计征增值税。

个人所得税：根据《个人所得税法实施条例》的规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额，计征个人所得税。

企业所得税：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）的规定，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按被移送资产的公允价值确定销售收入，计征企业所得税。

综上，自产粽子发放福利时要按市场售价确认销售收入，计征增值税和企业所得税，同时按市场售价并入职工当月“工资薪金”所得，由企业在发放时预扣预缴个人所得税。

发放时：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税

同时结转销售成本。

（二）如果粽子是企业外购的

增值税：根据《增值税暂行条例》第十条的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣增值税进项税额。

个人所得税和企业所得税的处理规定同自产。

所以外购粽子发福利，购入时不得抵扣增值税进项税额，发放时按购买凭证上注明的含税价格并入当月“工资薪金”所得，由企业在发放时预扣预缴个人所得税，汇算清缴时按视同销售的规定调整应纳税所得额计征企业所得税。

发放时：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：库存商品

提示：如果购入商品时取得增值税专用发票且已抵扣过进项税额的，发放时要做进项税额转出处理。

二、发放现金或购物卡员工自己买粽子

发放时按员工实际所得并入当月“工资薪金”所得，由企业按规定预扣预缴个人所得税。

发放时：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款/预付账款等

三、粽子放在食堂供职工就餐时自取

根据前述规定，职工统一在食堂食用的粽子，增值税方面属于购进货物用于集体福利的情形，不得抵扣进项税额；个人所得税方面，由于所得无法区分并量化到每个员工，不计征个人所得税；企业所得方面，由于不属于资产所有权属发生改变的情形，不确认视同销售收入。

购入时：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款等

最后再强调一点，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予在企业所得税税前扣除，超过部分需调整增加应纳税所得额。