端午节到了 企业发给员工的粽子竟然也要交个税？
后天就是端午节了，很多企业都会安排给员工送福利，比如说粽子、购物卡、节日礼包等，可是你知道吗，这些福利也是需要企业代扣代缴个税的。
我们都知道工资薪金达到一定标准是需要缴纳个税的，但工资薪金并不仅仅是指员工和公司商定的每月发放的工资，它的范围其实大得多。《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金是指“个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时，“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额……”
因此，在端午节期间，企业给员工送粽子、购物卡、节日礼包等，都应该并入员工的“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。
当然，企业福利不仅仅有节日福利这些，还有年终奖、股权、福利房、生活补助等，那这些福利又怎么算个税呢？我们一起来看下。
01年终奖怎么算个税？
年终奖其实也属于工资薪金的一部分，适用综合所得税率。不过，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），2021年12月31日前，企业给员工发放全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以单独计税，单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月度税率表，确定适用税率和速算扣除数。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
2022年1月1日起，全年一次性奖金应对并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
按月换算后的综合所得税率表（即月度税率表）
那集团公司给独立法人子公司的员工发奖金是否也同样计税呢？
这得分情况，看员工是否曾在集团公司任职。
如果员工在集团公司任职过，那集团公司因为其任职期间的工作表现而给该员工发奖金，可以按照上述全年一次性奖金计税公式算税。而若该员工从未在集团公司任职，那应该按“偶然所得”项目征收个人所得税。偶然所得计税公式：
应纳税额＝偶然所得×20%
02股权怎么算个税？
企业对表现优异的员工进行股权激励是非常常见的事，员工收到股权也是要缴纳个税的，适用综合所得税率。根据财税〔2018〕164号第二条规定，符合相关条件的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
员工一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。
个人所得税税率表（综合所得适用）
03
福利售房怎么算个税？
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数
另外，企业为员工提供集体宿舍，无需缴纳个税，但以现金形式发放的住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。
04生育津贴怎么算个税？
女员工因怀孕分娩而享受的生育保险津贴，是不需要缴纳个税的。根据财政部和国家税务总局发布的《关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]8号)规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
05生活补助怎么算个税？
《个人所得税法》第四条第四项规定，个人取得的“福利费、抚恤金、救济金”免征个人所得税。《个人所得税法实施条例》第十一条规定，个人所得税法所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
但是有一些不属于福利费，不在免税范围。
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
总结来说，对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税；员工从企业取得的生日津贴、节日费、开门利是、购物卡、实物补贴等能够准确计量的，皆需要并入工资缴纳个税。
最后提前祝大家端午节快乐！