应交税金科目的核算
应交税金科目的核算
一、应交税费核算的基本账户
各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理
购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：
借：固定资产(在建工程)
应交税费――应交增值税(销项税额)
贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的"账务处理
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
借：管理费用
贷：应交税费――应交土地使用税
――车船税
――房产税
2)按期如数上交税金时：
借：应交税费――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷：银行存款
3.印花税的账务处理
1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：
借：管理费用
贷：银行存款
2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：
借：待摊费用
贷：银行存款
在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：
借：管理费用
贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理
对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：
借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
产品(商品)销售收入
若发生销货退回时，则作相反账务处理。
2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款
3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理
1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：
借：固定资产清理(其他业务支出)
贷：应交税费――应交营业税
2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理
代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：
借：银行存款(其他应收款账户)
贷：应交税费――应交盐税
――应交烧油特别税
企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：
借：应交税费――应交盐税
――应交烧油特别税
贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理
企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：
1)按预交所得税要求，计提应预交税额：
借：所得税
贷：应交税费――应交所得税
2)预交所得税：
借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
3)年终清算，若是补交所得税时：
借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
同时： 借：所得税
贷：应交税费――应交所得税
4)年终清算若是退回多交的所得税：
借：银行存款
贷：应交税费――应交所得税
同时：
借：应交税费――应交所得税
贷：所得税
企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费――应交代扣个人所得税
代交税金：
借：应交税费――应交代扣个人所得税
贷：银行存款