浅谈不良应收账款的成因与防范对策论文
浅谈不良应收账款的成因与防范对策论文
1应收账款概述
应收账款是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未回收的，被购货单位或接受劳务的单位所占有的本企业资金。包括企业在销售过程中代购垫付的包装费用、运杂费以及应向购货方收取的增值税款。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
2不良应收账款产生的成因
2.1内部原因
2.1.1企业片面追求市场份额。市场竞争的激烈，促使企业不断地在降低成本，通过价格战来扩大市场份额。发展众多的经销商来占领市场，推销产品，这是企业开拓市场常见的策略。但是某些企业在开拓市场时，缺乏防范意识，一味地发展经销商，并未对付款人的信用情况进行详细的调查，就盲目地信任付款人，采用赊销手段抢占市场。企业的资金是有限的，如果盲目赊销就会造成企业资金的周转速度减慢，经营风险的增大，会给企业带来损失，直接影响到企业的经营效益。
2.1.2不注重成本分析。企业将产品赊销给经销商就有了应收账款，同时也意味着企业可能无法收回货款，从而使应收账款有着成为坏账的可能，给企业带来损失。因此企业要充分认识和估算应收账的成本。
①机会成本:影响应收账款机会成本的因素有应收账款的平均余额、变动成本率、应收账款回收期和资金报酬率。应收账的存在对于企业扩大市场份额有着积极的意义，但同时应收账的存在也占据了企业的资金，如果企业将这部分资金用于证券市场或者是短期投资，可能会得到不菲的收益。
②管理成本:对于应收账款，企业必定会进行管理和收回，在这个过程中必然会产生一定的费用，如企业对客户进行信用和资产状况调查时产生的费用，面对应收账企业安排相关人员进行账簿管理时所支付的费用等等。
③坏账成本:应收账本身存在着不确定性，不是所有的应收账都可以收回，如果无法收回应收账，就会给企业带来呆账坏账的损失。企业应收账余额同坏账成本之间成正比关系，余额越大，坏账成本也会越大。
以上机会成本和管理成本构成应收账款的直接成本，坏账成本构成应收账款的风险成本。
2.1.3企业的商品质量因素。客户购买商品时考虑的是商品质量是否优质、价格是否合理、品种和规格是否齐全，商家提供的服务是否完善。如果一些企业销售的商品质量差、价格又高，或者所需商品的规格与客户要求的不等，从而客户产生抵触的心理，有种上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒绝付款。
2.2外部原因
2.2.1激烈的市场竞争。在市场经济条件下，我国许多的行业已进入买方市场，商品处于供过于求的局面，市场竞争日益激烈。在这种竞争机制的迫使下企业以各种手段进行销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，来争夺批发商和零售商。信用政策使企业获得了竞争上的有利条件，但是同时也给应收账款的如期收回带来了风险。
2.2.2客户的信用水平低。我国有漫长的小农经济历史，企业产权制度落后，缺乏法律观念，由于全民的信用意识不普及，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这样的情况下，要想建立一个严格信用体系是很困难的。所以客户诚信的缺乏也是使应收账款出现风险的另一个重要原因。
2.2.3缺乏严格的法律约束。我国还未形成一套完整的法律来惩治那些恶意拖欠贷款的.企业，这使得企业不断地存在侥幸心理，故伎重演，破坏了整个社会的信用制度。另外，在现实的生活中，从起诉、受理、取证、开庭审理、执行需要一个漫长的时间过程，需要企业投入大量的人力、物力、财力。在这种情况下，企业很难通过法律的方式来保护债权。
3应对不良应收账款的对策
3.1制定严格的信用政策
所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采用的原则性规定，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度三个方面。企业必须根据自己本身的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。
3.1.1确定正确的信用标准。企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准，应当着重考虑以下三个因素:①同行业竞争对手的有关情况，如果竞争对手实力很强，企业应该考虑是否采取较低的信用标准，增强客户的吸引力;反之，则可以考虑制定严格的信用标准。②企业承担违约风险的能力，当企业具有较强的承担违约风险的能力时，则可以采用较低的信用标准，提高产品的竞争能力。反之，就可以考虑采用严格的信用标准，防止坏账的发生。③客户的资信情况，企业应该在事前对客户的资信情况进行调查，然后进行分析判断，确定是否给客户提供商业信用。
3.1.2采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限限定赊销者支付货款的期限，一般而言，较长的信用期限，一方面可以扩大产品的销量，另一方面又会增加企业的风险;而较短的信用期限虽然降低了企业应收款的风险，但同时会使产品积压，不利于提高企业的市场竞争力。因此企业要根据产品的特点制定出恰当的信用期限。企业在规定信用期限的同时，往往附加一定的现金折扣，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 3.1.3建立恰当的信用额度。信用额度是指企业根据客户的偿付能力给予客户最大的赊销限额，企业要根据市场的变化收集客户的数据，并根据这些数据及早发现问题，进而调整措施，降低风险。如果客户的情况发生变化，不再具有实际的支付能力，而企业未能了解到客户的变化还是按照原来的信用额度过度赊销，就会给企业造成损失。
3.2建立科学合理的催收机制
为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快贷款回收的新路子。企业还可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。另外，企业除了依靠本身的力量，还可以托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。 3.3建立健全内部控制制度 内部控制的效率和效果直接影响企业的发展健康与否，而应收账款又是衡量一个企业的运营情况是否良好的重要指标之一，那么应收账款质量影响的重要程度可见一斑。
3.3.1建立赊销审批制度。从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法，做到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，对每一笔账款业务的发生都要有明确的责任人，企业要根据产品的销售特点以及自身的管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
3.3.2财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能控制应收账款的发生。销售部门应要求客户提供其资信情况的相关证明材料，并将材料和客户的档案转交给财务部门，由财务部门对客户进行信用分析，再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定的信用标准进行批准。所以i#,应加强悄售部门与财各部门的合作。